年底關(guān)賬，8項費用別忘了計提！

為激勵員工、增強企業(yè)凝聚力，很多企業(yè)會發(fā)放年終獎。年終獎主要包括優(yōu)秀員工獎金、項目獎金、銷售部特殊獎勵等。2024年度年終獎的發(fā)放時間一般是2025年，應(yīng)當(dāng)在12月做好計提。

年終獎按什么標(biāo)準(zhǔn)計提呢？

1.年終獎與員工實際完成的考核指標(biāo)掛鉤的，按照考核指標(biāo)確定，比如銷售人員的業(yè)績獎金。

2.沒有考核標(biāo)準(zhǔn)的，可參照領(lǐng)導(dǎo)的意愿、歷史發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等計提。

注意：計提的年終獎應(yīng)當(dāng)在次年匯算清繳前發(fā)放，未發(fā)放不得稅前扣除。

二、各類減值/壞賬/跌價準(zhǔn)備

財務(wù)需要在年末對各項資產(chǎn)做減值分析，并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。總結(jié)如下：

注1：可變現(xiàn)凈值，指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。

注2：資產(chǎn)可收回金額，根據(jù)公允價值減去處置費用的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

注3：未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除，匯算清繳時作納稅調(diào)增。

已支付的但尚未取得發(fā)票的費用分為兩種情形：

情形一：

企業(yè)當(dāng)年已經(jīng)支付費用，預(yù)計年后取得發(fā)票，應(yīng)當(dāng)做好費用計提。等到次年匯算清繳前取得發(fā)票，再沖掉計提的憑證，根據(jù)發(fā)票據(jù)實入賬。

會計處理：

借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

情形二：

因?qū)Ψ?span style="color:red;">失聯(lián)、破產(chǎn)、注銷等情形無法取得發(fā)票。如果對方尚未提供服務(wù)等，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備，并且在稅前扣除時提供以下資料：

1.無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)；

2.相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

3.采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

4.企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

四、未支付的日常管理費用

屬于本年度的費用，即便當(dāng)年未支付，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，也需要計提。常見的有未付的房租、水電費等。該類費用應(yīng)當(dāng)在匯算清繳前支付并取得發(fā)票，否則不能稅前扣除。

年末需要計提的稅費包括：增值稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育稅附加、地方教育稅附加、印花稅等。

最后一個月，財務(wù)應(yīng)當(dāng)對以上稅費進(jìn)行測算和綜合檢查。重點檢查所得稅，對于不能稅前列支的項目、有扣除限額的項目（福利費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費等）進(jìn)行調(diào)整，需要計提的部分進(jìn)行計提。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于本月的工資社保費應(yīng)當(dāng)計入本月成本費用，但工資計算具有一定的滯后性，往往是次月發(fā)放。

財務(wù)應(yīng)當(dāng)在12月份根據(jù)歷史情況暫估工資社保的金額，并做好計提。

利息一般是先計提后支付，比如屬于12月的利息費用應(yīng)當(dāng)在12月計提，并在1月份支付。

注意：計提的尚未到期支付的借款利息費用，不得在計提年度稅前扣除，匯算清繳時應(yīng)對計提的利息做納稅調(diào)增處理。借款利息支出應(yīng)在合同約定的付息日在稅前扣除。

建筑工程施工企業(yè)以建筑工程安裝造價為計提依據(jù)，計提安全生產(chǎn)費用專項儲備。

標(biāo)準(zhǔn)如下：

1.礦山工程為2.5%;

2.房屋建筑工程、水利水電工程、電力工程、鐵路工程、城市軌道交通工程為2.0%;

3.市政公用工程、冶煉工程、機電安裝工程、化工石油工程、港口與航道工程、公路工程、通信工程為1.5%。